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최근 사업연도말 재무제표 확정전 유가증권 공모시 유의사항

ezkyungli 2008-03-30 13822

최근 사업연도말 재무제표 확정전 유가증권 공모시 유의사항

－금융감독원－

최근 사업연도말 재무제표(이하 '결산 재무제표'라 함)가 확정되기 전, 유가증권신고서에 최근 사업연도 3/4분기 재무제표(이하 '최근 3/4분기 재무제표'라 함)를 기재하여 유가증권 공모를 하는 경우 재무에 관한 사항 기재와 관련한 유의사항입니다.

1. 효력발생예정일 이전에 감사인의 감사보고서가 회사에 제출되는 경우

1) 효력발생예정일이 주주총회(예정)일 이전인 경우

○ 회사의 공시의무

회사는 감사받은 결산 재무제표를 본문에 기재한 정정신고서를 효력발생예정일 전일까지 금감원에 자진하여 제출하여야 하며, 이를 제출하지 않은 때에는 정정명령을 받게 됨.

○ 효력발생일 산정

정정신고서를 제출하게 되면 원칙적으로 종전 신고서는 제출되지 않은 것으로 보아 효력발생일이 재계산됨. 다만, 기존에 제출된 신고서에 결산에 따른 재무 및 영업실적치의 예상효과가 충실히 기재되어 있거나 최근 3/4분기 재무제표를 가지고 결산 재무제표의 실적치를 합리적으로 유추할 수 있었던 경우에는 효력발생일이 재계산되지 아니함.

2) 효력발생예정일이 주주총회(예정)일 이후인 경우

○ 회사의 공시의무

회사는 감사보고서가 회사에 제출된 때부터 효력발생예정일 전일까지 감사받은 결산 재무제표를 본문에 기재한 정정신고서를 금감원에 제출하여야 하며(회사가 시점선택), 이를 제출하지 않은 때에는 정정명령을 받게 됨.

○ 효력발생일 산정

정정신고서를 제출하게 되면 종전 신고서는 제출되지 않은 것으로 보아 효력발생일이 재계산됨(회사가 주주총회 승인 이전 감사인의 감사보고서제출 이후 정정신고서를 제출하였으나 주주총회에서 당해 결산재무제표의 승인을 받지 못하는 때에는 정정신고서의 제출명령이 다시 내려질 수 있음에 유의).

2. 효력발생예정일 이후에 감사인의 감사보고서가 회사에 제출되는 경우

○ 회사의 공시의무

최근 3/4분기 재무제표만 기재하여도 특별한 문제가 없으나 제출된 신고서에 기재된 최근 3/4분기 재무제표와 결산 재무제표 간에 중요한 차이가 예상되는 때*에는 정정명령을 받을 수 있음에 유의할 것(상기 정정명령을 피하기 위하여 회사는 결산 변동의 주요 원인과 당기손익 및 자기자본 등 주요 계정의 변동 예상금액 등 투자자의 합리적 의사결정에 도움이 될 수 있는 적절한 정보를 신고서에 기술할 필요가 있음)

※ 중요한 차이가 예상되는 때

－중요한 회계변경을 예정하고 있는 경우

－결산시 대규모 영업권 감액, 횡령발생 등의 사유로 당기손익이나 자기자본의 중요한 변동이 예상되는 경우

－상장폐지 또는 관리종목 지정 요건 등 결산 재무제표 확정 내용에 따라 회사의 장래에 중대한 변화가 초래될 상당한 개연성이 있는 경우

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